Il Sistema dei controlli interni

Il Sistema dei controlli interni (SCI) come architettura e fisiologia integrata delle strutture e dei processi di

controllo operanti in azienda.

Questa visione, trova eco nella esperienza internazionale. L'Italia si è allineata con le best practice, 

avendo come benefici, la competitività delle nostre imprese.

Il Sistemi dei Controlli Interni può essere definito come l'insieme delle regole, delle procedure, 

delle strutture e dei meccanismi organizzativi e di controllo, volto a realizzare, per il 

perseguimento delle strategie aziendali:

• l'efficienza e l'efficacia dei processi operativi, quindi performance per la sostenibilità 

dell'azienda nel tempo

• la salvaguardia del patrimonio tangibile e intangibile, quindi si va dai magazzini, fino ai 

marchi e brevetti

• l'integrità e l'attendibilità dei flussi informativi e delle informazioni, riguarda il 

patrimonio informativo dell'azienda, in quanto da questo derivano le corrette decisioni e la 

trasparenza e l'attendibilità della comunicazione delle risultanze aziendali anche all'esterno.

• Il rispetto della legalità (norme, direttive, codici di condotta, ecc..)

Il sistema dei controlli è un'insieme di norme codificate,per le procedure quindi prassi, delle 

strutture, e quindi dei meccanismi dei sistemi produttivi e di controllo.

Gli attori dei controlli interni

La responsabilità del Sistema dei Controlli Interni è attribuita ai massimi livelli societari:

• CdA (con il supporto eventuale del comitato per il controllo interno), come responsabile 

dell'adeguatezza del SCI, in base ovviamente alla sua dimensione, assetto organizzativo, 

ecc.. Laddove sia nominato con il supporto del comitato per il controllo interno.

• Direzione generale, come organo che assicura l'assetto e il funzionamento dei SCI, quindi 

rendere esecutivo il funzionamento degli organi interni

• Collegio sindacale, esterno all'azienda, svolge l'alta vigilanza sull'adeguatezza del SCI.

Il controllo è attività di tutto il personale, a tutti i livelli della struttura organizzativa, e deve essere 

parte costituente dei processi operativi.

Occorre pertanto che questa cultura sia interiorizzata nel management (top e middle) e nel 

personale esecutivo una cultura dei controlli. Una cultura intesa come consapevolezza, riguardo la 

coerenza delle attività svolte.

applicazioni: contabili, tecniche, contrattuali, ecc...

L'internal auditing vuole valutare il rispetto di norme e regole, dove il livello di discrezionalità è 

basso. Questo presidio sarà maggiore nei livelli esecutivi e meno pressante nel vertice.

Il controllo di gestione, svolto dal manager con il supporto del controller di direzione, è invece

finalizzato ad elevare la qualità della formulazione delle decisioni aziendali e a garantire il 

rispetto degli obbiettivi strategici.

Quindi il controllo di gestione, è svolto dal management, è finalizzato a formulare decisioni.

Quindi l'internal auditing interviene quando il livello di discrezione è molto basso, quindi una 

disciplina sui comportamenti.

Il controllo di gestione non va a disciplinare i comportamenti, va a orientare le scelte laddove il 

comportamento è più libero, in base al budget o performance.

L'aspetto che vuole essere assicurato dal controllo di gestione come strumento di implementazione 

della strategia, è la congruenza, ovvero che gli obbiettivi di budget dettati dal management siano 

coerenti con le strategie

L'internal auditing, vuole disciplinare, invece i comportamenti, mediante anche controlli automatici 

oltre che ispezioni di persona.

L'internal auditor è il responsabile con competenze tecnico-professionali sui controlli interi, mentre 

il controller è il supporto per elaborare sistemi operativi e di supporto per il manager.